有人在加拿大居住了一段时间后，选择回国或去其他国家发展，离境时很少有人考虑“税”，这就埋下了隐患。因为加拿大有 “离境税” 一说 – departure tax.

离境，可分为两种：暂时的和永久的。

暂时离境 – 暂时离开加拿大去外国工作或上学的，离境后仍然和加拿大保持着重大居住联系，依旧是加拿大税务居民，这种不涉及离境税。 离境后给他国交的所得税可作为 ”foreign tax credit“ 冲抵加国的应交税款；

长期离境 – 长期、永久的离境则意味着一个人将居住重心正式转移到其他国家，切断了和加拿大的居住联系，并和其他国家建立起新的居住联系，成为那个国家的税务居民。

CRA在考量一个人的税务身份的时候，一看居住联系，二看居住天数：

居住联系又分为“主要联系”和“次要联系”：

举个例子

大卫离开加拿大回到中国，预计五到十年都会在中国发展。但，离境后，他在加国保留了原先的居所(dwelling place)，且配偶(spouse)和俩个小孩(dependent) 都留在加拿大。

分析： 居所、配偶、和被扶养人同属于重大居住联系，尽管大卫离境但依旧跟加拿大保持着重大的居住联系，CRA把这种情况的人叫 ”事实居民“ – factual resident ，常见的factual resident 包括去境外求学或工作的、去境外度假或求医的、往返美加边境跑通勤的等等。

183天 – 反过来，离境时把居住联系全部切断，但每年在加拿大逗留超过183天的，可被“视同”为加拿大税务居民。

只有和加国的重大居住联系全部或大部分切断，每次在加逗留时间短，远离183天，不频繁往返的，才叫 emigrant for tax purposes。

切断了居住联系的表现包括：

只有长期离境的、真正的 emigrant from Canada 才要求申报“离境税”。

离境时，资产披露 – Form T1161 

在离境时，个人所持的全部资产的市值若超过$25,000，要用 form T1161 进行披露，并提供每项资产的市价。

T1161 要求披露的资产：

T1161 不要求披露的：

T1161是资产披露表，只管披露，披露不一定导致交税。

晚报或未报T1161会有罚金，$25每天，从$100起罚，到$2,500封顶。

最终要不要交离境税，还要看另外一张表 – form T1243.

计算离境税 – Form T1243 和 Schedule 3

离境时某些资产将被“视同出售”，有增值的会引发增值税，这就是俗称的“离境税”。

但下列资产不视同出售，不引发离境税：

什么人最有可能交离境税？

最常见的是直接以个人持有、或通过公司持有普通投资理财产品的个人。看两个例子：

大卫在加拿大生活了10年，是加拿大税务居民。他个人持有一些普通投资，其中包括上市公司的股票(share)和共同基金(mutual fund)。最近他得到一份新工作，要搬去德国，计划在那长久居住。离开加拿大时，他的这些投资产品被视同以市场价出售，他必须在离境这年报税时申报增值。

约翰移民加拿大后，在中国的奶奶给了他一大笔钱。他拿这些钱成立了一家公司，以公司名义买股票和基金。赶上美股大涨，投资收益可观。今年家里让他回国发展，预计至少十年都不会再回加拿大。离境这一年报税时，会计师提醒，由于他持有私营公司的股份(是唯一股东)，这些股份将被“视同在离境时出售” 引发高额的增值税，因此会计师建议进行”离境税“的规划。

如果离境涉及交离境税，但又不想在离境这年交掉，可用 T1244 向CRA申请延迟支付，即等到实际出售这些资产时有钱了再交。

申请必须在离境后的第一个4月30日之前提出；若离境税中涉及的联邦税部分超过了$16,500，则必须在4月30日之前给CRA提供相应价值的抵押。

离境前，该做哪些事?

马云，Carol Ma，加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA)，先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager，2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。办公室电话 905-940-1999；邮件  [email protected]；工作微信 jktax-vivian